Rambursarea tva – contribuabilul la mila domnilor consilieri AFP
Conform Legii 571/2003 coroborată cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare, actualizata si republicata, putem afla urmatoarele:
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 150 alin. (1), în cazul operaţiunilor taxabile persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operaţiunile prevăzute la alin. (2). Condiţia obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât şi beneficiarul să fie înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153.
(2) Operaţiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:
a) livrarea de deşeuri şi materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deşeurilor industriale reciclabile, republicată, cu modificările ulterioare;
b) livrarea de masă lemnoasă şi materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, cu modificările şi completările ulterioare.
Ca urmare, facturarea s-a facut fara t.v.a. pentru clientii persoane juridice inregistrati ca platitori de tva, urmand ca acestia sa-si inregistreze sumele atat la rubrica de tva deductibila, cat si colectata. Dar tot in CODUL FISCAL ,
CAP. 11 Persoanele obligate la plata taxei
(1) Persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată, dacă aceasta este datorată în conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii, cu excepţia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) şi art. 160.
De aici rezulta ca activitatile supuse art. 160, privind masurile de simplificare, sunt operatiuni TAXABILE, deci pentru care se aplica
(1) Dreptul de deducere ia naştere la momentul exigibilităţii taxei.
(2) Orice persoană impozabilă are dreptul să deducă taxa aferentă achiziţiilor, dacă acestea sunt destinate utilizării în folosul următoarelor operaţiuni:
a) operaţiuni taxabile;
Ca urmare, daca activitatea preponderenta este supusa art. 160, va rezulta o suma negativa in urma operatiunilor efectuate prin decontul de tva, suma careia i se aplica:
(1) În situaţia în care taxa aferentă achiziţiilor efectuate de o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibilă într-o perioadă fiscală, este mai mare decât taxa colectată pentru operaţiuni taxabile, rezultă un excedent în perioada de raportare, denumit în continuare sumă negativă a taxei.
(2) După determinarea taxei de plată sau a sumei negative a taxei pentru operaţiunile din perioada fiscală de raportare, persoanele impozabile trebuie să efectueze regularizările prevăzute în prezentul articol, prin decontul de taxă prevăzut la art. 1562.
(3) Suma negativă a taxei, cumulată, se determină prin adăugarea la suma negativă a taxei, rezultată în perioada fiscală de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dacă nu s-a solicitat a fi rambursat şi a diferenţelor negative de TVA stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizii comunicate până la data depunerii decontului
(4) Taxa de plată cumulată se determină în perioada fiscală de raportare prin adăugarea la taxa de plată din perioada fiscală de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, până la data depunerii decontului de taxă prevăzut la art. 1562, din soldul taxei de plată al perioadei fiscale anterioare şi a sumelor neachitate la bugetul de stat până la data depunerii decontului din diferenţele de TVA de plată stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizii comunicate până la data depunerii decontului
(5) Prin decontul de taxă prevăzut la art. 1562, persoanele impozabile trebuie să determine diferenţele dintre sumele prevăzute la alin. (3) şi (4), care reprezintă regularizările de taxă şi stabilirea soldului taxei de plată sau a soldului sumei negative a taxei. Dacă taxa de plată cumulată este mai mare decât suma negativă a taxei cumulată, rezultă un sold de taxă de plată în perioada fiscală de raportare. Dacă suma negativă a taxei cumulată este mai mare decât taxa de plată cumulată, rezultă un sold al sumei negative a taxei în perioada fiscală de raportare.
(6) Persoanele impozabile, înregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscală de raportare, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul de taxă din perioada fiscală de raportare, decontul fiind şi cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative în decontul perioadei fiscale următoare. Dacă persoana impozabilă solicită rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reportează în perioada fiscală următoare. Nu poate fi solicitată rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscală de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu în decontul perioadei fiscale următoare.
Deci se pare ca ar fi legal ca persoana impozabila, care presteaza o activitate supusa masurilor de simplificare, sa solicite restituirea soldului sumei negative, rezultata ca diferenta intre tva colectata si tva deductibila inregistrate in decontul de tva.
Dar de fapt aici se termina toate drepturile persoanei impozabile, pentru ca rambursarea efectiva a sumelor trebuie sa fie aprobata in urma unei inspectii fiscale. Moment in care persoana impozabila devine brusc infractor care nu este capabil sa faca proba nevinovatiei sale in fata organelor de control. El nu poate dovedi realitatea tranzactiilor pe care le-a inregistrat in evidenta contabila cu privire la aprovizionarea cu carburanti necesari functionarii utilajelor de productie, de asemeni nu poate aduce in fata organelor de control partenerii (furnizorii) impreuna cu evidentele contabile ale acestora pentru verificari incrucisate a caror durata poate fi oricat de intinsa, parteneri de afaceri prezumati si ei infractori, pana cand isi vor putea dovedi nevinovatia in fata acelorasi inspectori si consilieri fiscali, nu poate justifica faptul ca “a mancat” de cateva ori in decursul a 3 luni la o unitate de alimentatie publica. Dar sa nu ne pierdem totusi in amanunte. Pe scurt, dupa 3 luni de tergiversari si hartuiala, domnii consilieri au aprobat, milostivi, ceva mai mult de o treime din suma solicitata si sustinuta cu documente, cam in acelasi cuantum cu impozitele datorate statului ramase neachitate pe perioada controlului, deci cu care sa se faca compensarea.
Oare nu a venit vremea sa ne explice si guvernantii cum au stabilit cuantumul impozitelor si taxelor pe care ni le solicita si cum pot justifica realitatea tranzactiilor pe care le opereaza pe banii nostri? Nu ca am avea pretentia absurda sa traim si noi intr-un stat de drept… Dar asa, macar sa stim cine se bucura de banii pe care ii muncim noi, cand copiii nostri au ajuns sa sufere de foame!